省直各有關(guān)單位，各市縣財政局、地稅局、殘疾人聯(lián)合會：

為貫徹落實《海南省實施辦法》和《海南省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》(瓊財非稅[2016]1489號，以下簡稱瓊財非稅[2016]1489號)有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就海南省殘疾人就業(yè)保障金(以下簡稱殘保金)征收管理過程中的有關(guān)問題進(jìn)一步明確如下：

一、關(guān)于用人單位在職職工工資總額口徑問題

計征殘保金的工資總額是指用人單位實際發(fā)放給員工的工資薪金總和，不包括單位的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費以及住房公積金和公車改革補貼。

二、關(guān)于在職職工人數(shù)和殘疾人就業(yè)人數(shù)問題

用人單位在職職工人數(shù)是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年(含1年)以上勞動合同(服務(wù)協(xié)議)的人員；季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數(shù)。

上年用人單位實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)是指上年用人單位實際安排殘疾人就業(yè)的實際人數(shù)，不滿1年的按月計算；用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式結(jié)算結(jié)果為準(zhǔn)，可以不是整數(shù)。

三、關(guān)于征收期限及年份確認(rèn)問題

殘保金按年度征收，所屬期為法定繳費日期。殘保金計算公式中的“上年”是殘保金征收年度的上年。

用人單位在當(dāng)年注銷的，應(yīng)按規(guī)定繳納上年殘保金，注銷當(dāng)年殘保金不再繳納。

四、關(guān)于殘保金申報征收問題

未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位，申報殘保金時應(yīng)到所在地地稅征稅大廳進(jìn)行稅費種認(rèn)定，然后持《殘疾人就業(yè)保障金繳費申報表》向所在地地稅部門申報繳納殘保金；實行網(wǎng)上申報繳稅(費)的單位，也可在網(wǎng)上申報；采取簡易申報方式的定期定額納稅戶，在規(guī)定期限內(nèi)通過財稅庫銀電子繳費系統(tǒng)或委托銀行扣繳核定稅(費)款的，當(dāng)期可不辦理申報手續(xù)，實行以繳代報。

已安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位應(yīng)在每年1月1日至6月30日期間，到所在地殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，再向所在地地稅部門申報；未安排殘疾人就業(yè)的用人單位采取自檢自繳方式向所在地地稅部門申報繳納殘保金。安排殘疾人就業(yè)的用人單位未在規(guī)定時限內(nèi)向所在地殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報的，按未安排殘疾人就業(yè)計征殘保金。

2016年起，用人單位及各市縣應(yīng)按照瓊財非稅[2016]1489號文規(guī)定的方式進(jìn)行申報和征收殘保金。

2015年及以前年度欠繳殘保金的用人單位，先到所在地殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報，再向所在地地稅部門申報繳納殘保金。

五、關(guān)于殘保金退付的問題

殘保金征收過程中由于多征、誤征等技術(shù)性差錯需要退付殘保金(含2015年及以前年度補征的殘保金)的，由用人單位向所在地殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請，經(jīng)殘疾人聯(lián)合會審核后，由用人單位持《海南省殘疾人就業(yè)保障金退(抵)費審批表》及相關(guān)批復(fù)文件向所在地地稅部門申請退付，地稅部門參照《國家稅務(wù)總局稅款繳庫退庫工作規(guī)程》(國家稅務(wù)總局令第31號)和《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步做好退(抵)稅工作的通知》(瓊地稅函[2016]261號)及《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確退稅管理各環(huán)節(jié)工作時限(試行)的通知》(瓊地稅函[2017]127號)的有關(guān)規(guī)定辦理，不再做預(yù)算級次調(diào)整處理。

六、關(guān)于小型微型企業(yè)免繳殘保金的問題

按照《財政部關(guān)于取消調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》(財稅[2017]18號，瓊財非稅[2017]310號轉(zhuǎn)發(fā))擴(kuò)大殘保金免征范圍的規(guī)定，企業(yè)免繳殘保金實行備案管理。用人單位應(yīng)在每年5月30日前，對照國家和我省關(guān)于殘保金免征范圍，向所在地殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報，經(jīng)殘疾人聯(lián)合會審核后報所在地地稅部門備案，備案登記后可免繳殘保金。

七、關(guān)于欠繳殘保金加收滯納金的問題

2016年起，用人單位未按規(guī)定時限繳納殘保金的，自欠繳之日起按日加收5‰滯納金，具體按照瓊財非稅[2016]1489號有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2015年及以前年度用人單位欠繳殘保金產(chǎn)生的滯納金做封頂處理，滯納金按不超過殘疾人就業(yè)保障金應(yīng)繳金額辦理。

海南省財政廳

海南省地方稅務(wù)局

海南省殘疾人聯(lián)合會

2017年4月10日