根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，以及財政部、國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就我區(qū)個人所得稅若干問題明確如下：

一、關(guān)于通訊費補貼稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的問題

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)[1999]58號)規(guī)定，我區(qū)企業(yè)員工通訊費補貼稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為每人每月360元。

二、關(guān)于個人受贈取得財產(chǎn)征收個人所得稅問題

根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，個人受贈取得除房屋以外的其他財產(chǎn)時，暫不征收受贈人的個人所得稅，國家另有規(guī)定的除外。

三、關(guān)于以體力勞動為特征的應(yīng)稅行為代開發(fā)票如何征收個人所得稅問題

根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在個人申請代開發(fā)票時，對以體力勞動為特征的應(yīng)稅行為，如建筑、安裝、搬運、裝卸等等，可以按照“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目隨征個人所得稅。

四、關(guān)于企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，在計征個人所得稅時如何確定合理扣除部分所得的問題

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為股東個人購買汽車征收個人所得稅的批復(fù)》(國稅函[2005]364號)的規(guī)定，各設(shè)區(qū)的市稅務(wù)機(jī)關(guān)可結(jié)合實際情況，按照最高不超過20%的扣除率扣除部分所得。

五、關(guān)于企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)跨年度借款征收的個人所得稅在借款歸還后是否退還稅款的問題

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》(財稅[2008]83號)的規(guī)定，企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)跨年度借款征收的個人所得稅，雖然借款在征稅后已歸還，但該行為的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，已征收的稅款不予退還。

六、關(guān)于營林工程個人所得稅征收問題

在營林過程中，對從事林木種植、養(yǎng)護(hù)的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)、個體經(jīng)營者或者個人，其林木種植、養(yǎng)護(hù)收入按有關(guān)規(guī)定免予征收個人所得稅。因雇傭關(guān)系從事林木種植、養(yǎng)護(hù)的個人，其取得的收入應(yīng)按工資、薪金所得或勞務(wù)報酬所得征收個人所得稅。林地使用權(quán)租賃和林木經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，按規(guī)定征收個人所得稅。

七、關(guān)于個人因國家建設(shè)需要被征用住房而取得的補償費收入是否免征個人所得稅的問題

對個人因建設(shè)需要被國家征用住房而取得的補償費收入免征個人所得稅。

八、關(guān)于海產(chǎn)養(yǎng)殖和出租蝦塘取得的收入征免個人所得稅問題

(一)根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，個人、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)(以下簡稱“四業(yè)”)，個人或其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。

(二)對個人出租蝦塘取得的所得應(yīng)按財產(chǎn)租賃所得項目征收個人所得稅。

九、關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)征收個人所得稅問題

(一)個人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，以房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除房產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得，適用20％的比例稅率。

納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房產(chǎn)原值憑證，不能正確計算房產(chǎn)原值和應(yīng)納稅額的，按照房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和規(guī)定的征收率計算個人所得稅，即應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入×征收率。征收率由各設(shè)區(qū)的市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況在房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1%～3%的幅度內(nèi)確定。

(二)對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。

十、關(guān)于住房制度改革住房補貼征收個人所得稅問題

(一)我區(qū)各市、縣(市、區(qū))城鎮(zhèn)范圍內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位按照市、縣(市、區(qū))人民政府根據(jù)《自治區(qū)人民政府印發(fā)廣西壯族自治區(qū)關(guān)于進(jìn)一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革加快住房建設(shè)實施辦法的通知》(桂政發(fā)[1998]63號)、《自治區(qū)人民政府關(guān)于對我區(qū)住房補貼方案進(jìn)行部分調(diào)整的通知》(桂政發(fā)[2001]94號)規(guī)定的住房補貼標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放對象向職工發(fā)放的住房補貼，暫免征收個人所得稅。區(qū)直各單位、中央駐邕機(jī)構(gòu)按照自治區(qū)直屬單位住房制度改革委員會、自治區(qū)財政廳《關(guān)于印發(fā)＜廣西壯族自治區(qū)直屬單位住房補貼實施方案>的通知》(區(qū)直房委會字[2004]1號)規(guī)定的住房補貼標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放對象向職工發(fā)放的住房補貼，暫免征收個人所得稅。其余住房補貼收入及超過規(guī)定的住房補貼標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放對象發(fā)放的住房補貼，一律并入當(dāng)月工資、薪金所得，依法繳納個人所得稅。

(二)上述暫免征收個人所得稅的住房補貼，采用按月發(fā)放方式發(fā)放的必須由住房公積金管理部門按照住房公積金的管理辦法進(jìn)行管理，否則不予免征個人所得稅。

十一、本公告自2018年6月15日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局

2018年6月15日