國(guó)家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《內(nèi)蒙古自治區(qū)注銷清稅申報(bào)管理辦法》的公告

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善稅源管理工作的要求，結(jié)合全區(qū)稅收工作實(shí)際，國(guó)家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局制定了《內(nèi)蒙古自治區(qū)注銷清稅申報(bào)管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2018年6月15日起施行。

國(guó)家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局

2018年6月15日

內(nèi)蒙古自治區(qū)注銷清稅申報(bào)管理辦法

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范納稅人注銷清稅申報(bào)管理，夯實(shí)稅收征管基礎(chǔ)，防止國(guó)家稅款流失，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則)及相關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合全區(qū)工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用實(shí)行商事制度改革“一照一碼”登記模式的納稅人。

第三條 注銷清稅申報(bào)工作應(yīng)當(dāng)遵循合法和效率原則，按照法定權(quán)限和法定程序?qū)嵤?，注重提高工作效率，切?shí)保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境。

第四條 以納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模為依據(jù)，分為大企業(yè)、重點(diǎn)稅源戶、一般稅源戶，參照稅款征收方式等指標(biāo)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)申請(qǐng)注銷清稅的納稅人進(jìn)行分類分級(jí)管理。

第二章 崗位分工

第五條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)有綜合征收管理職能的部門(mén)(以下簡(jiǎn)稱“征收管理部門(mén)”)負(fù)責(zé)本單位清稅申報(bào)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、組織實(shí)施及監(jiān)督檢查工作。

第六條 辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)接收納稅人清稅申報(bào)、繳銷發(fā)票及相關(guān)證件等，審核納稅人提交的資料。

第七條 稅源管理部門(mén)負(fù)責(zé)納稅人清稅申報(bào)的清理核查工作。一般納稅人申請(qǐng)清稅的，應(yīng)組織稽查、稅政、稅源工作人員共同組成清稅清算組，對(duì)納稅人開(kāi)展清稅核查。

第八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)有防偽稅控管理職能的部門(mén)(以下簡(jiǎn)稱“稅政管理部門(mén)”)負(fù)責(zé)本單位所轄一般納稅人清稅申報(bào)中防偽稅控系統(tǒng)納稅人檔案注銷工作。

第九條 稽查部門(mén)負(fù)責(zé)納稅人清稅申報(bào)清理核查中涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或虛開(kāi)發(fā)票行為的查處工作。稅源管理部門(mén)在清稅申報(bào)清理核查中發(fā)現(xiàn)納稅人有涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或虛開(kāi)發(fā)票行為的，應(yīng)移交稽查部門(mén)處理，稽查部門(mén)未做出稽查結(jié)論前，不得辦結(jié)清稅申報(bào)手續(xù)?；椴块T(mén)根據(jù)稽查選案程序篩選確定納稅人，除按規(guī)定不宜公開(kāi)的以外，應(yīng)當(dāng)在選案后及時(shí)書(shū)面告知該納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未辦結(jié)清稅申報(bào)手續(xù)的，稽查部門(mén)未做出稽查結(jié)論前，不得辦結(jié)清稅申報(bào)手續(xù)。

第三章 申請(qǐng)與受理

第十條 實(shí)行商事登記制度改革“一照一碼”登記模式的納稅人辦理注銷清稅申請(qǐng)，需先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清稅，填寫(xiě)《清稅申報(bào)表》。

第十一條 納稅人申報(bào)清稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交以下資料：

(一)《清稅申報(bào)表》；

(二)《發(fā)票領(lǐng)用簿》、未驗(yàn)舊的發(fā)票、未使用完的發(fā)票及防偽稅控專用設(shè)備；

(三)其他相關(guān)資料或證明材料原件及復(fù)印件。

第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳接收納稅人清稅申報(bào)后，應(yīng)當(dāng)按照以下情況分別辦理：

(一)納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》(受理通知)，受理納稅人清稅申報(bào)。

(二)納稅人提交資料不齊全或不符合法定形式的，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》(補(bǔ)正通知)，一次性告知納稅人需補(bǔ)正的內(nèi)容。

(三)依法不屬于本機(jī)關(guān)職權(quán)或本業(yè)務(wù)受理范圍的，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》(不予受理通知)，告知納稅人不予受理的原因。

第十三條 受理納稅人清稅申報(bào)后,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳把受理信息推送相關(guān)部門(mén)，相關(guān)部門(mén)按各自職責(zé)進(jìn)行清稅，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)辦結(jié)。

第十四條 受理納稅人清稅申報(bào)后，辦稅服務(wù)廳繳銷其《發(fā)票領(lǐng)用簿》及其未使用完的發(fā)票，對(duì)結(jié)存發(fā)票進(jìn)行驗(yàn)舊處理。

第四章 清稅核查

第十五條 本辦法所稱清稅核查是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申報(bào)注銷清稅的納稅人的稅款繳納情況、會(huì)計(jì)核算情況、發(fā)票使用情況等事項(xiàng)進(jìn)行全面核查，以核實(shí)納稅人應(yīng)納稅款，辦結(jié)納稅人其他涉稅事項(xiàng)。

第十六條 辦稅服務(wù)廳應(yīng)當(dāng)于受理后1個(gè)工作日內(nèi)，將相關(guān)資料傳遞至稅源管理部門(mén)，由稅源管理部門(mén)組織實(shí)施清稅核查。

第十七條 在清稅核查時(shí)按分類分級(jí)管理辦法實(shí)施。大企業(yè)申請(qǐng)注銷清稅申報(bào)時(shí)如發(fā)現(xiàn)有稅收重大風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局內(nèi)蒙自治區(qū)稅務(wù)局大企業(yè)稅收管理部門(mén)，成立清稅清算組，負(fù)責(zé)清稅核查。重點(diǎn)稅源戶申請(qǐng)注銷清稅申報(bào)的，由盟市稅務(wù)機(jī)關(guān)牽頭組織旗縣稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行清稅核查。一般稅源戶申請(qǐng)注銷清稅申報(bào)的，由旗縣稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)清稅核查。

第十八條 各部門(mén)要嚴(yán)格按相關(guān)規(guī)定完成對(duì)納稅人清稅核查。對(duì)大企業(yè)、重點(diǎn)稅源戶或納稅信用A級(jí)納稅人清稅核查應(yīng)當(dāng)于13個(gè)工作日內(nèi)完成。因特殊原因，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)無(wú)法完成清稅核查的，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期限不得超過(guò)5個(gè)工作日。申請(qǐng)延期的只能申請(qǐng)一次。

第十九條 清稅核查應(yīng)當(dāng)采取案頭評(píng)審與實(shí)地核查相結(jié)合的方式進(jìn)行。

第二十條 需要開(kāi)展實(shí)地核查的，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅收?qǐng)?zhí)法人員實(shí)施，并依法出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。

第二十一條 清稅核查的追溯期限原則上從注銷清稅申報(bào)受理之日起追溯3年。特殊情況，可追溯5年。稅務(wù)登記時(shí)間未滿3年的，追溯至登記之日止。

第二十二條 清稅核查時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人存在以下情形的，應(yīng)通知結(jié)清未結(jié)事宜后再申報(bào)：

(一)納稅人存在未申報(bào)、欠稅及滯納金信息；

(二)納稅人存在未驗(yàn)舊發(fā)票；

(三)未完成土地增值稅清算；

(四)企業(yè)所得稅納稅人未完成企業(yè)所得稅清算；

(五)納稅人存在多繳(包括預(yù)繳、應(yīng)退未退)稅款；

(六)納稅人存在未結(jié)報(bào)的稅收票證；

(七)納稅人存在其他應(yīng)結(jié)未結(jié)事項(xiàng)。

第二十三條 清稅核查時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情形之一的，移交有關(guān)部門(mén)處理，并告知納稅人：

(一)涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為的；涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票違法犯罪行為的，需要移交稽查部門(mén)處理的。

(二)涉嫌避稅，需要實(shí)施反避稅調(diào)查的；移交有關(guān)部門(mén)處理的時(shí)間不計(jì)算在辦結(jié)清稅申報(bào)期限內(nèi)。

第二十四條 清稅核查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人查無(wú)下落，無(wú)法實(shí)施核查的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予辦結(jié)清稅申報(bào)，清稅申報(bào)程序終止。

第二十五條 清稅核查過(guò)程中應(yīng)當(dāng)詳細(xì)、完整地填寫(xiě)清稅核查工作底稿。如發(fā)現(xiàn)納稅人清算報(bào)告中有未說(shuō)明情況，或涉稅賬務(wù)處理有問(wèn)題的，應(yīng)要求納稅人提供補(bǔ)充資料或說(shuō)明。

第二十六條 清稅核查結(jié)束后，核查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)核查的情況制作清稅核查工作報(bào)告。

第二十七條 清稅核查結(jié)果應(yīng)經(jīng)清稅清算組集體審議，遇重大問(wèn)題應(yīng)提交局長(zhǎng)辦公會(huì)討論決定。

第五章 結(jié)果處理

第二十八條 對(duì)未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅、無(wú)在查案件或長(zhǎng)期零申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，可簡(jiǎn)化流程，加速辦結(jié)清稅手續(xù)。對(duì)納稅人已經(jīng)結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票且無(wú)違法違章行為和欠稅等情況的，即時(shí)辦結(jié)。注銷清稅申報(bào)通過(guò)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按相關(guān)規(guī)定收繳并核銷相關(guān)稅務(wù)證件及設(shè)備。

第二十九條 納稅人根據(jù)清稅核查結(jié)果結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)清稅結(jié)果向納稅人出具《清稅證明》，并將信息共享到相關(guān)部門(mén)。

第三十條 注銷清稅申報(bào)通過(guò)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門(mén)要及時(shí)將注銷情況傳遞至稅政部門(mén)，同時(shí)取消其已經(jīng)認(rèn)定的各類稅務(wù)資格。對(duì)使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，稅政部門(mén)同時(shí)在防偽稅控系統(tǒng)中注銷其檔案。

第三十一條 納稅人清稅申報(bào)的檔案資料由稅源管理部門(mén)整理歸集后，按照征管檔案管理的要求歸檔。