為了推進稅務(wù)機關(guān)科學民主決策，強化內(nèi)部權(quán)力制約，保護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《重大稅務(wù)案件審理辦法》（國家稅務(wù)總局令第34號公布），現(xiàn)制定了《重大稅務(wù)案件審理工作規(guī)程》，現(xiàn)予以發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局

2018年6月15日

重大稅務(wù)案件審理工作規(guī)程

第一章 總則

第一條 為了推進稅務(wù)機關(guān)科學民主決策，強化內(nèi)部權(quán)力制約，保護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《重大稅務(wù)案件審理辦法》（國家稅務(wù)總局令第34號公布），結(jié)合工作實際，制定本規(guī)程。

第二條 國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局（以下簡稱省局）設(shè)立重大稅務(wù)案件審理委員會（以下簡稱審理委員會），負責省局重大稅務(wù)案件審理工作。

審理委員會由主任、副主任和成員單位組成，實行主任負責制。

第三條 審理委員會主任由省局局長擔任，副主任分別由省局分管政策法規(guī)工作和分管征管科技工作的局領(lǐng)導(dǎo)擔任。審理委員會成員單位（以下簡稱成員單位）包括政策法規(guī)處、所得稅處、貨物和勞務(wù)稅處、財產(chǎn)和行為稅處、房地產(chǎn)稅收管理處、大企業(yè)和國際稅務(wù)管理處、進出口稅收管理處、征管和科技發(fā)展處、省稽查局、直屬稅務(wù)分局、納稅服務(wù)處、督察內(nèi)審處。

成員單位應(yīng)指派專人負責本部門案件審理具體工作。

第四條 審理委員會下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在政策法規(guī)部門，辦公室主任由政策法規(guī)部門主要負責人兼任。

審理委員會辦公室的工作職責如下：

（一）接收、審核提請審理的案件材料；

（二）審核提請案件的案情是否“重大、復(fù)雜”，并作出是否應(yīng)當受理的意見；

（三）向成員單位分送書面審理所需的案件材料；

（四）匯總成員單位的書面審理意見，對需補充調(diào)查的或意見不一致的進行協(xié)調(diào)；

（五）對成員單位意見經(jīng)協(xié)調(diào)仍不能達成一致的，提出初審意見，提請會議審理；

（六）負責審理委員會會議相關(guān)事務(wù)，制作會議紀要；

（七）制作重大稅務(wù)案件審理意見書；

（八）辦理重大稅務(wù)案件審理工作的有關(guān)統(tǒng)計、報告和案卷歸檔等工作；

（九）承擔審理委員會交辦的其他工作。

第五條 下列案件，由稽查局提交審理委員會辦公室審核，經(jīng)審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準，提請審理委員會進行審理：

（一）罰款金額在1000萬元以上的稅務(wù)行政處罰案件；

（二）根據(jù)重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法由國家稅務(wù)總局督辦的案件；

（三）應(yīng)司法、監(jiān)察機關(guān)要求出具認定意見的案件；

（四）擬移送公安機關(guān)處理的案件；

（五）成員單位認為案情重大、復(fù)雜，需要審理的案件；

（六）其他需要審理委員會審理的案件。

審理委員會可以根據(jù)實際情況調(diào)整重大稅務(wù)行政處罰案件標準。稅務(wù)行政處罰案件標準應(yīng)當報國家稅務(wù)總局備案。

本條第一款第三項規(guī)定的案件經(jīng)審理委員會審理后，應(yīng)當將擬處理意見報國家稅務(wù)總局審理委員會備案。備案5日后可以作出決定。

第六條 重大稅務(wù)案件審理采取書面審理和會議審理相結(jié)合的方式。

成員單位提請審理的案件，提請單位不參與書面審理。

第七條 審理委員會應(yīng)當自重大稅務(wù)案件批準受理之日起30日內(nèi)作出審理決定，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出審理決定的，經(jīng)審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準，可以適當延長，但延長期限最多不超過15日。

補充調(diào)查、請示上級機關(guān)或征求有權(quán)機關(guān)意見的時間不計入審理期限。

第二章 提請和受理

第八條 稽查局應(yīng)當在內(nèi)部審理程序終結(jié)后5日內(nèi)，將重大稅務(wù)案件提請審理委員會審理。

被查對象要求聽證的，由稽查局組織聽證。

第九條 稽查局提請審理委員會審理案件，應(yīng)當提交以下案件材料：

（一）重大稅務(wù)案件審理案卷交接單；

（二）重大稅務(wù)案件審理提請書；

（三）稅務(wù)稽查報告；

（四）稅務(wù)稽查審理報告；

（五）查補稅款計算表、偷稅金額及比例計算表；

（六）稅務(wù)文書目錄；

（七）證據(jù)目錄；

（八）聽證材料；

（九）相關(guān)證據(jù)材料。

稽查局對其提交的案件材料的真實性、合法性、準確性負責。

第十條 稽查局提交的重大稅務(wù)案件審理提請書應(yīng)當寫明提請審理的理由,介紹被查對象的基本情況、認定的案件事實及證據(jù)指向、被查對象主張及其提供的證據(jù)、定性依據(jù)及具體明確的擬處理意見，稅務(wù)稽查報告、審理報告應(yīng)符合《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》等規(guī)定的要求。

查補稅款計算表、偷稅金額及比例計算表應(yīng)當準確描述數(shù)據(jù)的來源及其計算過程，稅務(wù)文書目錄應(yīng)當列明稽查過程中使用的各類稅務(wù)文書，證據(jù)目錄應(yīng)當包括證據(jù)內(nèi)容、證據(jù)來源、證明對象、是否原件、存放處、頁（件）數(shù)等內(nèi)容。

稽查局提交的證據(jù)材料應(yīng)依照“一事實一底稿”的原則進行歸集，與證據(jù)目錄相對應(yīng)?；榫謶?yīng)當完整移交證據(jù)目錄所列全部證據(jù)材料，不能當場移交的應(yīng)當注明證據(jù)所在位置。

第十一條 稽查局提出減輕、免于處罰和不予加收滯納金處理意見，應(yīng)具體說明理由和政策依據(jù)；被查對象提出主張和證據(jù)的，稽查局要逐項說明采納或不采納的理由和依據(jù)。

第十二條 審理委員會辦公室收到稽查局提請審理的案件材料后，應(yīng)按規(guī)定辦理交接手續(xù)，在5日內(nèi)進行審核，經(jīng)審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準，根據(jù)不同情況，作出以下處理：

（一）提請審理案件屬于本規(guī)程規(guī)定的審理范圍，且提交的材料符合要求的，予以受理；

（二）提請審理案件屬于本規(guī)程規(guī)定的審理范圍，提交的材料不符合要求的，暫不受理，通知稽查局補正材料后再行提交；

（三）提請審理案件不屬于本規(guī)程規(guī)定的審理范圍，不予受理。

第三章 書面審理

第十三條 審理委員會辦公室自重大稅務(wù)案件批準受理起5日內(nèi)，將本規(guī)程第九條第一款第一至八項所列案件材料，分送成員單位進行書面審理。

第十四條 成員單位應(yīng)當認真審閱案件材料，重點審查下列事項：

（一）案件事實是否清楚；

（二）證據(jù)是否充分、確鑿；

（三）執(zhí)法程序是否合法；

（四）適用法律依據(jù)是否正確；

（五）案件定性是否準確；

（六）擬處理、處罰意見是否合法適當。

重大稅務(wù)案件查補稅款、加收滯納金、罰款的數(shù)字計算準確性由稽查局負責。

成員單位審理案件，可以到審理委員會辦公室或證據(jù)存放地查閱證據(jù)材料或其他案卷材料，向稽查局了解案件有關(guān)情況。

第十五條 成員單位自收到審理委員會辦公室分送的案件材料之日起10日內(nèi)，提出書面審理意見，填寫《重大稅務(wù)案件書面審理意見表》，送審理委員會辦公室匯總。

《重大稅務(wù)案件書面審理意見表》應(yīng)當直接說明是否同意稽查局的擬處理意見，并詳細闡述理由、列明法律依據(jù)。不得僅列明同意其他成員單位單位意見。

第十六條 成員單位認為案件事實清楚、證據(jù)確鑿，但法律依據(jù)不明確或者需要處理的相關(guān)事項超出本機關(guān)權(quán)限的，可按規(guī)定程序請示國家稅務(wù)總局或者征求有權(quán)機關(guān)意見，并書面告知審理委員會辦公室中止計算審理期限。

第十七條 成員單位認為案件事實不清、證據(jù)不足，需要補充調(diào)查的，應(yīng)當在書面審理意見中列明需要補充調(diào)查的問題并說明理由。

審理委員會辦公室應(yīng)當召集提請補充調(diào)查的成員單位和稽查局進行協(xié)調(diào)，確需補充調(diào)查的，由審理委員會辦公室報審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準，制作《補正材料（補充調(diào)查）通知書》，將案件材料退回稽查局補充調(diào)查。

第十八條 經(jīng)補充調(diào)查，稽查局擬改變原處理結(jié)果的，稽查局應(yīng)當向被查對象反饋改變情況，并對被查對象的反饋意見進行審理，提出采納或不采納的理由和依據(jù)。

稽查局完成補充調(diào)查后，應(yīng)單獨歸集補充取得的案件材料，提交給審理委員會辦公室。

第十九條 稽查局應(yīng)當自收到審理委員會辦公室通知補充調(diào)查之日起30日內(nèi)完成補充調(diào)查，有特殊情況的，經(jīng)稽查局局長批準可以適當延長，但延長期限最多不超過30日。

延長補充調(diào)查期限的，稽查局應(yīng)當書面告知審理委員會辦公室。

第二十條 稽查局在規(guī)定期限內(nèi)完成補充調(diào)查的，審理委員會辦公室在接受案件材料后，分送給成員單位繼續(xù)審理。

稽查局不能在規(guī)定期限內(nèi)完成補充調(diào)查的，由審理委員會辦公室制作《重大稅務(wù)案件終止審理審批表》，報審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準，終止審理。

稽查局超過規(guī)定期限完成補充調(diào)查的，應(yīng)按照本規(guī)程第二章規(guī)定的程序，重新提請審理。

第二十一條 審理委員會辦公室匯總成員單位書面審理意見，對意見不一致的進行協(xié)調(diào)，根據(jù)不同情況，分別作出以下處理：

（一）成員單位一致認為，或經(jīng)協(xié)調(diào)后一致認為案件事實不清、證據(jù)不足的，報審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準，交稽查局重新調(diào)查。

（二）成員單位認為案件事實清楚、證據(jù)確鑿，書面審理意見一致，或者經(jīng)協(xié)調(diào)后達成一致意見的，制作《重大稅務(wù)案件審理委員會審理意見書》，報審理委員會主任簽發(fā)。

（三）成員單位書面審理意見存在較大分歧，經(jīng)協(xié)調(diào)仍不能達成一致意見的，制作《提請會議審理報告》，報審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準，由審理委員會進行會議審理。

第二十二條《重大稅務(wù)案件審理委員會審理意見書》應(yīng)介紹調(diào)查單位認定的被查對象違法事實、主要證據(jù)、法律依據(jù)和擬處理意見，列明被查對象的意見和主張，闡述審理委員會認定的事實、法律依據(jù)和最終確定的審理意見。

《提請會議審理報告》應(yīng)當說明成員單位意見、審理委員會辦公室協(xié)調(diào)情況和初審意見。

第四章 會議審理

第二十三條 審理委員會辦公室應(yīng)當在審理會議召開的2日前將時間和地點通知審理委員會主任、副主任和成員單位，并分送會議材料。

第二十四條 成員單位應(yīng)當派員參加會議，三分之二以上成員單位到會方可開會。審理委員會辦公室以及其他與案件相關(guān)的成員單位應(yīng)當出席會議。

提請審理的稽查局主要負責人、案件審理人員及調(diào)查人員、審理委員會辦公室承辦人員應(yīng)當列席會議。必要時,審理委員會可要求調(diào)查對象所在地主管稅務(wù)機關(guān)參加,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當安排分管政策法規(guī)部門的局領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員參加。

第二十五條 審理委員會會議按如下程序進行：

（一）會議由審理委員會主任或其授權(quán)的副主任主持，由審理委員會辦公室記錄；

（二）審理委員會辦公室匯報案情、稽查局擬處理意見、書面審理情況、協(xié)調(diào)情況，以及初審意見?；榫趾统蓡T單位可以進行補充；

（三）成員單位發(fā)表意見并陳述理由；

（四）審理委員會主任或其授權(quán)的副主任在充分聽取成員單位意見的基礎(chǔ)上，作出審理結(jié)論。

第二十六條 審理委員會經(jīng)會議審理后，根據(jù)不同情況，作出以下處理：

（一）案件事實清楚、證據(jù)確鑿、程序合法、法律依據(jù)明確的，依法確定審理意見；

（二）案件事實不清、證據(jù)不足的，由稽查局對案件重新調(diào)查；

（三）案件執(zhí)法程序違法的，由稽查局對案件重新處理；

（四）案件適用法律依據(jù)不明確，或者需要處理的有關(guān)事項超出本機關(guān)權(quán)限的，應(yīng)當按規(guī)定程序請示國家稅務(wù)總局或者征求有權(quán)機關(guān)意見。

第二十七條 審理委員會辦公室根據(jù)會議審理情況制作審理委員會會議紀要和審理意見書。

審理委員會會議紀要應(yīng)會簽成員單位，并報審理委員會副主任閱批后，報審理委員會主任或其授權(quán)的副主任簽發(fā)。會議參加人員有保留意見或者特殊聲明的，應(yīng)當在會議紀要中載明。

審理意見書應(yīng)當當告南省國家稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理工作規(guī)程》根據(jù)本決定介紹案件基本情況、被查對象的意見和主張，以及審理委員會認定的事實、法律依據(jù)和最終確定的審理意見，報審理委員會主任簽發(fā)后送稽查局。

第五章 執(zhí)行和監(jiān)督

第二十八條 稽查局應(yīng)當按照《重大稅務(wù)案件審理委員會審理意見書》，按規(guī)定制作相關(guān)稅務(wù)文書，加蓋稽查局印章后送達執(zhí)行。

稽查局應(yīng)在《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》中注明稅務(wù)行政決定事項“經(jīng)國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局重大案件審理委員會審理決定”并明確告知被查對象行政復(fù)議被申請人為國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局，復(fù)議管轄機關(guān)為國家稅務(wù)總局。

文書送達后5日內(nèi)，稽查局應(yīng)當將相關(guān)文書的復(fù)印件送審理委員會辦公室備案。

第二十九條 重大稅務(wù)案件審理程序終結(jié)后，審理委員會辦公室應(yīng)當將相關(guān)證據(jù)材料退回稽查局，并歸檔重大稅務(wù)案件審理案卷。

第三十條 已經(jīng)按照本規(guī)程規(guī)定的程序完成審理的案件，被查對象依法提出聽證要求的，稽查局應(yīng)當組織聽證，并按照本規(guī)程第二章規(guī)定的程序，重新提請審理。

第三十一條 稽查局應(yīng)當在每季度終了后5日內(nèi)制作《稽查案件審理情況備案表》，送審理委員會辦公室備案。

第三十二條 審理委員會辦公室應(yīng)當于每年1月31日之前，將上年度重大稅務(wù)案件審理統(tǒng)計表和工作開展情況報送國家稅務(wù)總局。

第三十三條 省局督察內(nèi)審部門應(yīng)當加強對重大稅務(wù)案件審理工作的監(jiān)督。

第六章 附則

第三十四條 稽查局向?qū)徖砦瘑T會辦公室提交案件材料、成員單位向?qū)徖砦瘑T會辦公室報送審理意見、審理委員會辦公室向稽查局傳遞相關(guān)文書時，應(yīng)當一并提供相關(guān)的電子文件。

審理委員會辦公室向成員單位分送案件材料，一般發(fā)送電子文件。確有需要移送紙質(zhì)文件的，審理委員會辦公室應(yīng)當移送相關(guān)紙質(zhì)文件或復(fù)印件。

第三十五條 國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局局內(nèi)各單位辦理的其他案件，需要移送審理委員會審理的，參照本辦法執(zhí)行。

特別納稅調(diào)整案件，不屬于本規(guī)程第五條規(guī)定的重大稅務(wù)案件，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十六條 在重大稅務(wù)案件審理工作中，可以使用國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理專用章。

第三十七條 本規(guī)程所稱“以上”、“日內(nèi)”均含本數(shù)。

第三十八條 本規(guī)程有關(guān)“2日”、“5日”的規(guī)定指工作日，不包括法定節(jié)假日。

第三十九條 本規(guī)程自發(fā)布之日起施行?！逗Ｄ鲜叶悇?wù)局重大稅務(wù)案件審理工作規(guī)程》（海南省國家稅務(wù)局2015年第4號公告發(fā)布，海南省國家稅務(wù)局2016年第13號公告第一次修改，海南省國家稅務(wù)局2016年第26號公告第二次修改，海南省國家稅務(wù)局2017年第10號公告第三次修改）、《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布的通知》（瓊地稅發(fā)[2015]129號）同時廢止。

附件：重大稅務(wù)案件審理文書范本