根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào))第八條第一項(xiàng)規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率，“開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15%”。章丘區(qū)于2016年9月14日經(jīng)國(guó)務(wù)院以《國(guó)務(wù)院關(guān)于同意山東省調(diào)整濟(jì)南市部分行政區(qū)劃的批復(fù)》(國(guó)函[2016]155號(hào))批準(zhǔn)“撤銷(xiāo)縣級(jí)章丘市，設(shè)立濟(jì)南市章丘區(qū)”后，應(yīng)執(zhí)行不低于15%的計(jì)稅毛利率。

依據(jù)《山東省地方稅務(wù)局 山東省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》(魯?shù)囟惏l(fā)[2009]37號(hào))轉(zhuǎn)發(fā)意見(jiàn)中“企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率，由各市地方稅務(wù)局、國(guó)家稅務(wù)局按照《辦法》第八條的規(guī)定進(jìn)行確定”的規(guī)定，將開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于章丘區(qū)內(nèi)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)未完工產(chǎn)品計(jì)稅毛利率確定為15%。

《濟(jì)南市國(guó)家稅務(wù)局濟(jì)南市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)未完工產(chǎn)品計(jì)稅毛利率確定問(wèn)題的通知》(濟(jì)地稅發(fā)[2009]71號(hào))第二條“開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于章丘市的，未完工產(chǎn)品計(jì)稅毛利率為10%”的相關(guān)規(guī)定廢止，其他規(guī)定仍然有效。

鑒于2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)結(jié)束,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入已按10%的計(jì)稅毛利率計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，原則上不再做納稅調(diào)整。2017年度銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)按照15%的計(jì)稅毛利率計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額，并在第4季度預(yù)繳時(shí)一并調(diào)整計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

本公告有效期3年。

本公告有效期自2018年1月1日至2020年12月31日。

特此公告。

濟(jì)南市地方稅務(wù)局

濟(jì)南市國(guó)家稅務(wù)局

2017年12月29日

《濟(jì)南市地方稅務(wù)局 濟(jì)南市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整章丘區(qū)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)未完工產(chǎn)品計(jì)稅毛利率的公告》解讀

一、發(fā)布公告的背景

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào))對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率，按照開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所在區(qū)域分別作了規(guī)定。章丘區(qū)于2016年9月14日經(jīng)國(guó)務(wù)院以國(guó)函[2016]155號(hào)文批準(zhǔn)“撤銷(xiāo)縣級(jí)章丘市，設(shè)立濟(jì)南市章丘區(qū)”后，《濟(jì)南市國(guó)家稅務(wù)局 濟(jì)南市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)未完工產(chǎn)品計(jì)稅毛利率確定問(wèn)題的通知》(濟(jì)地稅發(fā)[2009]71號(hào))規(guī)定的章丘市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品計(jì)稅毛利率已不適用。為進(jìn)一步加強(qiáng)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)的納稅行為，決定發(fā)布《濟(jì)南市地方稅務(wù)局濟(jì)南市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整章丘區(qū)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)未完工產(chǎn)品計(jì)稅毛利率的公告(征求意見(jiàn)稿)》，對(duì)章丘區(qū)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)未完工產(chǎn)品計(jì)稅毛利率重新予以明確。

二、未完工產(chǎn)品計(jì)稅毛利率

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào))第八條第一項(xiàng)規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率，“開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15%”。

依據(jù)魯?shù)囟惏l(fā)[2009]37號(hào)文“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率，由各市地方稅務(wù)局、國(guó)家稅務(wù)局按照《辦法》第八條的規(guī)定進(jìn)行確定”的規(guī)定，決定在章丘撤市設(shè)區(qū)后，開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于章丘區(qū)內(nèi)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)未完工產(chǎn)品計(jì)稅毛利率由10%調(diào)整為15%。

三、未完工產(chǎn)品計(jì)稅毛利率的適用

鑒于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)2016年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，已經(jīng)按照10%的預(yù)計(jì)毛利率分季(或月)計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入了當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，且在年度匯算清繳時(shí)也已將該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后的實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，進(jìn)行了納稅調(diào)整，因此2016年度仍按照10%的計(jì)稅毛利率執(zhí)行，原則上不再做納稅調(diào)整。

2017年度房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)按照15%的計(jì)稅毛利率計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額，并將1-3季度已經(jīng)按照10%預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算的差額部分，在第4季度企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)一并調(diào)整計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

為方便納稅人核算，有利于更好地開(kāi)展工作，本公告自2018年1月1日起執(zhí)行，有效期為3年。