福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人登記事項(xiàng)辦理規(guī)范》的通知

各市、縣、區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：

為進(jìn)一步規(guī)范增值稅一般納稅人登記有關(guān)事項(xiàng)，根據(jù)修訂后的《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào))、《關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第6號(hào))等規(guī)定，對(duì)增值稅一般納稅人登記事項(xiàng)重新進(jìn)行梳理，現(xiàn)將《增值稅一般納稅人登記事項(xiàng)辦理規(guī)范》印發(fā)給你們。請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

福建省國(guó)家稅務(wù)局

2018年3月1日

增值稅一般納稅人登記事項(xiàng)辦理規(guī)范

一、業(yè)務(wù)描述

增值稅一般納稅人資格實(shí)行登記制，登記事項(xiàng)由增值稅納稅人向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

(一)需辦理一般納稅人登記的情形

1.增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除特殊規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)(含未取得銷售收入的月份或季度)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額(含免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額)、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。

銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅行為”)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

2.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。

3.納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)(以下稱“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”)以及應(yīng)稅行為的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)，其中有一項(xiàng)銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理增值稅一般納稅人登記相關(guān)手續(xù)。

4.實(shí)行增值稅匯總納稅的總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)一律登記為增值稅一般納稅人。

(二)不辦理一般納稅人登記的情形

1.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

2.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

3.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的自然人不屬于一般納稅人。

“不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為”“不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)”中的“不經(jīng)?！笔侵冈谶B續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為或提供應(yīng)稅服務(wù)的次數(shù)累計(jì)不超過24次。

納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，且符合上述情形，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的，除自然人外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明》。

(三)對(duì)稅收遵從度低的一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。在國(guó)家稅務(wù)總局具體辦法發(fā)布之前，暫按現(xiàn)行增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、報(bào)送資料

1.《增值稅一般納稅人登記表》或《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明》一式兩份；

2.稅務(wù)登記證件，包括納稅人領(lǐng)取的由工商行政管理部門核發(fā)的加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的相關(guān)證件。