各省轄市、省直管縣(市)人民政府，省人民政府各部門：

現(xiàn)將《河南省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

河南省人民政府

2017年12月27日

河南省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法

第一條為全面貫徹落實(shí)黨的十九大精神，加強(qiáng)水資源管理和保護(hù)，按照黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)〈擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》(財(cái)稅[2017]80號(hào))精神，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法適用于我省水資源稅征收管理。

第三條除本辦法第四條規(guī)定的情形外，其他利用取水工程或設(shè)施直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人為水資源稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。

水資源稅納稅人應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)水法》、《取水許可和水資源費(fèi)征收管理?xiàng)l例》(國(guó)務(wù)院令第460號(hào))、《河南省取水許可和水資源費(fèi)征收管理辦法》(省政府令第126號(hào))等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。

第四條下列情況，不繳納水資源稅：

(一)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫(kù)中取用水的；

(二)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；

(三)水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；

(四)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用(排)水的；

(五)為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取用水的；

(六)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取用水的。

第五條水資源稅的征稅對(duì)象為地表水和地下水。

地表水是陸地表面上動(dòng)態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括河流、湖泊(含水庫(kù))等水資源。

地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。

第六條水資源稅實(shí)行從量計(jì)證。除本辦法第七條規(guī)定的情形外，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額。

城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)的實(shí)際取用水量按照銷售水量確定。

疏干排水的實(shí)際取用水量按照排水量確定。疏干排水是指在采礦和工程建設(shè)過(guò)程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動(dòng)。

第七條水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=實(shí)際發(fā)電量×適用稅額。

火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從河流、湖泊(含水庫(kù))等水源取水，并對(duì)機(jī)組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式。火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊(含水庫(kù))、地下等水源取水并引入自建冷卻水塔，對(duì)機(jī)組冷卻后返回冷卻水塔循環(huán)利用的取用水方式。

第八條本辦法第六條、第七條所稱適用稅額，是指取水口所在地的適用稅額。

第九條水資源稅具體稅額標(biāo)準(zhǔn)按照地表水和地下水分類分行業(yè)確定。

取用水行業(yè)分為：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(超規(guī)定限額)、城鎮(zhèn)公共供水、農(nóng)村生活集中供水、特種行業(yè)、其他行業(yè)。

第十條嚴(yán)格控制地下水過(guò)量開采，對(duì)取用地下水適用較高的稅額標(biāo)準(zhǔn)。

一般超采區(qū)取用地下水按照非超采區(qū)水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍征收，嚴(yán)重超采區(qū)取用地下水按照非超采區(qū)水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收。

在城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋地區(qū)取用地下水，其稅額高于城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)未覆蓋地區(qū)。

疏干排水、地源熱泵直接外排視同取用地下水。

第十一條農(nóng)業(yè)生產(chǎn)超限額取用水、主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水、疏干排水回收利用(不含疏干排水直接外排)、地源熱泵回灌水，適用較低的稅額標(biāo)準(zhǔn)。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水包括種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)取用水等。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水限額標(biāo)準(zhǔn)由省水利廳會(huì)同有關(guān)部門另行制定。

農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程，是指供水規(guī)模在1000立方米/天或者供水對(duì)象1萬(wàn)人以上，并由企事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)的農(nóng)村人口生活用水供水工程。

第十二條對(duì)特種行業(yè)取用水，從高確定稅額。

特種行業(yè)取用水包括高爾夫球場(chǎng)、洗車、洗浴、滑雪場(chǎng)取用水等。

第十三條納稅人應(yīng)當(dāng)按水行政主管部門批準(zhǔn)的計(jì)劃取用水。納稅人(不納入用水計(jì)劃管理的納稅人除外)當(dāng)年累計(jì)取用水量超過(guò)水行政主管部門批準(zhǔn)年度取用水計(jì)劃的部分，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列規(guī)定征收水資源稅：

(一)對(duì)取用水量超過(guò)計(jì)劃20%(含)以下的，超過(guò)部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍征收；

(二)對(duì)取用水量超過(guò)計(jì)劃20%至40%(含)的，超過(guò)部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2.5倍征收；

(三)對(duì)取用水量超過(guò)計(jì)劃40%以上的，超過(guò)部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收。

未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水或未依法取得年度取用水計(jì)劃的，按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收。

第十四條下列情況，免征或者減征水資源稅：

(一)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅；

(二)取用污水處理再生水，免征水資源稅；

(三)除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過(guò)其他方式取用水的，免征水資源稅；

(四)抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅；

(五)采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅；

(六)財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅的情形。

第十五條水資源稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

第十六條除城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)以及農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程外，水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。

城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)、農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售水的當(dāng)日。

第十七條除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季征收。對(duì)超過(guò)規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水繳納水資源稅，可以按年征收。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次申報(bào)納稅。

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

第十八條納稅人應(yīng)當(dāng)向其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水資源稅。

我省境內(nèi)的水資源稅納稅人，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省財(cái)政廳、地稅局決定。

第十九條跨省轄市、省直管縣(市)調(diào)度的水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收水資源稅。

第二十條建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機(jī)制。水行政主管部門應(yīng)當(dāng)將取用水單位和個(gè)人的取水許可、年取用水計(jì)劃、實(shí)際取用水量、超計(jì)劃(定額)取用水量、違法取水處罰、超采區(qū)和嚴(yán)重超采區(qū)劃定等水資源管理相關(guān)信息，定期送交稅務(wù)機(jī)關(guān)。

納稅人根據(jù)水行政主管部門核定的實(shí)際取用水量向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核定的實(shí)際取用水量征收水資源稅，并將納稅人的申報(bào)納稅等信息定期送交水行政主管部門。

稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將納稅人申報(bào)信息與水行政主管部門送交的信息進(jìn)行分析比對(duì)。征管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進(jìn)行核查。

第二十一條納稅人應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)安裝取用水計(jì)量設(shè)施，并如實(shí)向水行政主管部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與取用水有關(guān)的資料。納稅人未按規(guī)定安裝取用水計(jì)量設(shè)施或者計(jì)量設(shè)施不能準(zhǔn)確計(jì)量取用水量的，由水行政主管部門按日最大取水(排水)能力核定取用水量，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依此計(jì)征水資源稅。

第二十二條納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)、水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)水法》和有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

第二十三條水資源稅按3∶7的比例在省與省轄市、省直管縣(市)之間進(jìn)行分配，各省轄市與所轄縣(市、區(qū))之間的分成比例由各省轄市自行確定?？缡≥犑?、省直管縣(市)水電站的水資源稅分配比例，由省財(cái)政廳會(huì)同有關(guān)部門另行制定。

第二十四條水資源稅開征后，水資源費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)降為零。取用水單位和個(gè)人預(yù)交的水資源費(fèi)，可抵頂2017年12月31日前發(fā)生的應(yīng)納水資源稅；未抵頂完的預(yù)交水資源費(fèi)，由當(dāng)?shù)刎?cái)政部門返還。取用水單位和個(gè)人應(yīng)交未交的水資源費(fèi)，應(yīng)當(dāng)于2017年12月31日前交入財(cái)政部門非稅收入?yún)R繳專戶。

第二十五條水資源稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《河南省稅收保障辦法》(省政府令第174號(hào))及本辦法的規(guī)定執(zhí)行。具體征收管理辦法由省地稅局、財(cái)政廳、水利廳、住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳聯(lián)合制定。

第二十六條水資源稅改革試點(diǎn)期間，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)以及農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程繳納的水資源稅不計(jì)入自來(lái)水價(jià)格或者供水價(jià)格，實(shí)行價(jià)稅分離，不履行價(jià)格聽證等調(diào)價(jià)程序，不作為增值稅計(jì)稅依據(jù)。

第二十七條水資源稅改革試點(diǎn)期間，水行政主管部門相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出由同級(jí)財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排和保障。對(duì)原有水資源費(fèi)征管人員，由當(dāng)?shù)卣y(tǒng)籌做好安排。

第二十八條本辦法自2017年12月1日起施行。

附件：河南省水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)表